1企业内部审计与外部审计概述

1.1内部审计内容

首先，在企业的内部审计中，对企业内部控制体系的评估是内部审计的主要方向之一，包括评估内部控制的设计和有效性，以确保企业资产的安全性、财务报告的准确性以及业务过程的合规性，其中内部控制体系涉及审查制度、政策和程序的设计和通过对业务流程的测试和风险评估来确定潜在的风险和改进机会；

其次，内部审计的内容也包括对企业的经营绩效进行评估，以确定业务目标的实现情况，并提供改进建议，需要对企业策略、业务过程、绩效指标和目标达成情况的审查和分析，以评估企业的绩效和效率；同时，内部审计还关注企业的风险管理过程，确保企业能够识别、评估和管理潜在的风险，审查风险管理政策和程序，并评估实践中的有效性，及时制定改进措施，加强风险管理和内部控制^[1]；最重要的是内部审计能够为企业经营提供合规指导，为企业管理层提供做出经济决策的财务依据，确保企业能够加强内部管理，提高经济效益。

最后，财务报表审计也是内部审计的重要内容，以增加财务报表的准确性、可靠性和合规性，充分评估财务报表的编制过程，验证财务信息的准确性，并确保报表符合适用的会计准则和法律要求，也能够真实反映企业的经营成果，为企业的发展提供重要财务数据。

1.2外部审计内容

首先，外部审计的最常见形式是对企业财务报表的审计，外部审计机构过审计人员需要通过审查财务记录、凭证和相关支持文件验证账目的真实性，评估财务报表的准确性和合规性，确保财务报表按照适用的会计准则和法律法规进行编制，并真实反映企业的经营成果；

其次，企业可能会要求外部审计师进行合规性审计，确保企业遵守适用的法律法规、行业标准和内部规定，外部审计机构或审计人员通过审查企业的合规政策、程序和实践，验证其符合法规要求，并提供合规性改进建议；同时针对企业运营活动的审计也是外部审计的内容之一，针对企业运用活动的审计涵盖多个方面，例如业务流程的效率和改进机会、资源利用和成本控制、供应链管理等，帮助企业发现运营方面的不当行为，并提供优化建议；

此外，外部审计还包括特定领域的审计，例如IT系统审计、环境可持续性审计、项目审计等，这些审计目标可能与特定问题、关切或需求有关，以确保在这些特定领域中公司达到合规性和效率要求^[2]；

最后，外部审计还提供鉴证服务，例如尽职调查、法务调查和追溯审计等，旨在获取证据、验证声明或解决纠纷，并为相关方提供可靠的意见和结论。

1.3内部审计与外部审计的区别

首先，内部审计与外部审计的独立性具有一定区别。其中，内部审计部门是企业内部的一个部门，虽然内部审计要求独立与其他业务部门，但并不具备完全的独立性。而外部审计由独立的第三方审计机构进行，这些机构与被审计企业没有财务利益关系，并有责任向股东和公众提供独立和客观的审计意见。

其次，内部与外部审计的目标和范围不同。内部审计的主要目标是评估和改进企业的风险管理、内部控制和公司治理流程，业务范围通常以企业内部为基础，关注管理领域和业务流程等内部方面，而外部审计的主要目标是评估企业财务报表的准确性、可靠性和合规性，业务范围通常以企业的财务报表和相关财务信息为基础。

最后，内部审计与外部审计关注重点存在差异。内部审计关注企业的内部控制、经济活动效率、风险管理和治理流程等方面，以及时发现企业内部的问题并改进。而外部审计主要关注企业财务报表和财务信息的准确性和合规性，例如财务报告的真实性，以及财务报表编制过程中的财务会计准则的遵守情况。

2企业内部审计与外部审计协同对策

2.1建立内部审计与外部审计协同机制

首先，企业建立内部审计与外部审计的协同机制应先明确战略目标，战略目标需与企业总体战略紧密结合。企业需要先识别与管理风险相关的重点领域，确定审计资源分配的优先级；并且企业的审计协同战略需与业务发展计划和财务规划相匹配，确保审计活动能支持企业策略的执行和业务目标的达成，并通过制定可量化的协同审计目标，利用关键绩效指标跟踪实现情况。

其次，企业应制定协同政策。在企业制定内外审计协同的政策时，应先明确规定协同工作的界限和期望，制定沟通频率和互动模式以及响应和解决问题的协议；协同政策也应规定针对关于保密性和数据保护，双方如何处理和分享敏感信息；同时，协同政策还要包括内外审计协同过程遇到的特殊情况处理方法，例如利益冲突的管理和解决方案等，保证审计工作的顺利进行。

第三，内部审计与外部审计的协同机制应当设立协同组织结构，由企业中高层管理人员、内部审计负责人以及外部审计机构人员共同组成，其中组织结构的设立应配有明确的角色和职责，并由高级管理层直接领导；同时，在协同组织结构设立后，应制定协同工作计划。具体来说，内外审计团队需要基于风险评估制定审计项目清单，并根据企业的业务周期安排审计时程。在工作计划中明确区分内外审计的职责范围，并在一些共同关心的高风险领域设立合作点，保证内外部审计机制协同工作的有效推进和落实。

此外，搭建一个集成的审计信息共享平台是实现内外部审计有效沟通的关键，通过采用审计管理软件或企业内部网的方式，为内外审计团队提供实时信息共享，并且该平台还应能够保障数据的完整性、保密性及时效性，通过实施访问控制和数据加密措施，确保只有授权的审计人员能够访问相关信息。

最后，领导层的支持对建立和维护内外审计的协同机制至关重要。企业高层应从政策和文化层面促进协同精神的渗透，鼓励开放的沟通态度和团队合作，确保内外审计团队的独立性，同时提供资源支持，如人力、资金投入和时间保障，使内部审计与外部审计能够更好地发挥其作用，帮助企业提高经营管理效果，提高经济效益。

2.2推动内部审计与外部审计协同作用

首先，为确保内部审计和外部审计团队协同作用，企业应加强内部与外部审计之间的沟通和合作，定期召开联席会议，分享工作进展、发现的问题和改进建议，确保内部审计与外部审计之间相互商讨企业审计活动，包括讨论审计计划、重要风险和关键检查点等方面的事项；并确定内外部审计之间的主要联系人，建立有效的沟通渠道，确保审计团队之间的信息流畅，促进问题的及时解决和意见的交换；并在此基础上，制定沟通协议，明确内外部审计团队之间的沟通频率、沟通方式和信息共享的规范；

其次，企业应加强内外部审计之间的分工和协同，明确各自的审计范围，避免冲突和重复工作，其中内部审计可以侧重于内部控制和业务流程的评估，而外部审计则重点关注财务报表的审查；同时，内外部审计团队之间可以相互参与对方的工作，促进交流和了解，例如内部审计可以参与外部审计团队的关键审计测试，并提供支持和数据，以加强审计的可靠性。

第三，为了实现内外部审计团队的协同工作，可以进行二者之间的信息和文件共享。具体来说，内部审计团队应向外部审计团队提供内部审计报告，着重强调重要的发现和改进建议。这帮助外部审计团队了解内部审计的工作成果和问题；并且内部审计和外部审计团队可以共享工作底稿和文件，加强相互之间的了解，减少重复工作，提高审计效率，并确保审计的连续性和一致性^[3]。

第四，内部审计与外部审计之间应互相支持和补充，提高审计的质量和效果。具体来说，内部审计团队应尽量配合外部审计团队的工作，及时提供所需的数据、文件和解释，减少审计的延迟和不确定性；内部审计团队还可以参与外部审计团队的审计复核，通过审核内部审计的工作底稿、采取补充性审计程序等方式，增强审计的可靠性和全面性。

最后，为了提高审计的质量和效果，内外部审计团队应进行定期的反馈和学习，定期评估审计工作的质量和效果，发现不足并采取相应的改进措施；并通过组织知识分享会和培训，促进内部审计与外部审计之间的知识共享，提高审计质量与效率，提高企业核心竞争力。

2.3提升内部审计与外部审计人员水平

一方面，企业应该提升内部审计人员的专业素养，为内部审计人员提供关于财务分析、风险管理、内控制度、审计技术等方面的专业培训和教育，并鼓励内部审计人员参加专业认证课程，积累更深层次的知识和经验，提高审计水平；同时，企业需要重视内部审计人员的道德和职业守则教育，提高内部审计人员对审计的正确认知，避免在实际工作中出现违法违规的审计行为；另外，企业也应加强对内部审计人员工作的监管，保证内审人员向外部审计人员提供真实合法的审计信息，避免由于内部审计人员提供的信息不全面或不真实为企业带来的风险^[4]；

另一方面，企业应该加强外部审计机构的审核及监督。首先，企业在挑选外部审计机构过程中，应当挑选正规的审计机构，保证外部审计的质量；其次，企业还需要对审计机构的各项资质进行审查，保证审计机构具有合法合规的资质，避免由于外部审计机构的不合规为企业带来的风险；最后，企业应加强对外部审计机构的审计人员的专业能力考察，并严格监管外部审计机构的审计工作按照合法流程进行，保证审计工作的质量，促进内部审计与外部审计之间的良好协同。

结语：本文对企业内部审计与外部审计协同的内容以及二者之间的区别进行了深入分析，并提出了促进内部审计与外部审计协同的具体方式和建议，以实现审计的实际价值，提升企业审计质量，推动企业发展。其中，内部审计与外部审计之间协同机制的建立是优化企业审计活动的关键，通过沟通和合作、分工和协同、共享信息和文件、互相支持和补充以及定期反馈和学习，推动内外审计的有效整合，提高审计工作的质量和效率。希望通过这些努力，企业可以更好地利用内外审计协同，为企业的治理和风险管理提供有力支持。在未来的研究中，相关研究人员可以着重于具体案例、不同行业的比较研究以及新兴技术对审计协同的影响等方面，通过不断地研究和实践不断改进内外审计协同，提升审计活动的质量和效果，为企业的可持续发展提供支持和保障。

参考文献

[1] 梁珠好.企业内部审计与外部审计协同问题的探讨[J].现代营销:学苑版, 2021(11):176-177.

[2] 朱自然.企业内部审计与外部审计协同问题的探讨[J].会计师, 2021(23):74-75.

[3] 熊丹萍.公司治理视角下内部审计与外部审计的协同思考[J].品牌研究, 2021(023):148-151.

[4] 崔建民,宋志强.公司治理视角下内部审计与外部审计的协同思考[J].财会学习, 2021(29):125-127.