一、引言

随着社会经济快速发展，人民生活水平不断提高，健康需求日益增加，我国医药产业呈现增长态势。制药行业作为医药产业的重要组成部分，其发展对保障国民用药安全、提高医疗服务水平具有重要意义。但是，由于新药研发周期长、投入大、风险高的特点，给制药企业的经营管理带来巨大挑战。如何通过管理创新降低制药企业运营成本，提高资金使用效率，是摆在每一个制药企业面前的问题。充分发挥预算管理职能，能够增强制药企业内部控制，提高资源配置效率，控制经营风险。因此，开展制药企业全面预算管理研究，对制药企业改进经营管理，实现盈利目标具有重要意义。当前，国内外学者对预算管理理论与方法进行了广泛研究，积累了丰富的研究成果。但现阶段不少制药企业在开展全面预算管理工作中，还存在预算编制不科学、预算执行不严格、预算管理体系不健全等问题，这些问题阻碍了预算管理的有效开展，影响了企业经营效益的提升。因此，深入分析存在的问题，并提出针对性的完善对策，对促进制药企业规范开展预算管理，实现战略目标具有重要意义。

二、制药企业全面预算管理概述

（一）制药企业全面预算管理的内涵

全面预算管理是企业进行经营管理的重要方法之一。它是在企业发展战略和经营目标的指导下，通过规划未来一定时期内的预期业绩和资源需求，对企业的经营活动作出全面的安排和部署，以实现企业的整体目标。具体来说，制药企业实施全面预算管理主要包括销售预算、生产预算、研发预算、资金预算、投资预算等多个方面。这些预算内容覆盖了企业的全部业务板块，实现了对企业经营活动的全面部署和控制。在编制各项预算时，企业需要考虑市场环境、竞争态势、行业政策等多种内外部因素的影响，使预算既具有指导性，也兼具灵活性。

（二）制药企业实施全面预算管理的意义

制药企业实施全面预算管理，对于提高经营管理水平具有重要意义。制药行业的投入高、周期长、风险大的特点，使企业的资金运营与风险管控面临巨大挑战。在这种背景下，预算管理为企业进行经营规划提供了有效工具。特别是在研发和临床试验阶段，预算管理可以帮助企业合理配置有限资源，确保新药成功上市，提高企业效益。此外，预算管理还可以助力企业降低生产运营成本，避免因资金短缺带来的经营困境或信用风险。通过建立信息化的预算管理平台，各部门可以实时交流重要信息，确保预算目标贯彻执行。配合绩效考核机制，可以充分调动员工工作积极性，明确责任分工，共同完成预算目标，推动企业稳健发展。总之，全面预算管理为制药企业更好地控制经营风险、提高资金使用效率提供了有力保障。预算管理的实施，将促进制药企业更加规范化和科学化的管理，是提升企业核心竞争力的重要举措。

三、制药企业全面预算管理存在的主要问题

在当今市场环境日益复杂、竞争日趋激烈的背景下，制药企业实施全面预算管理面临诸多挑战。在开展全面预算管理过程中，预算编制、执行、监督等环节均存在问题，主要表现在：

（一）预算编制缺乏合理性

制药企业在编制预算时，常常过分重视经营预算，而忽略了研发预算。这种情况在新药研发周期长且风险大的场景下尤为明显。很多制药企业只关注销售业务和营收指标，却未能考虑到研发阶段的人力、设备和材料等费用，导致研发预算不足，同时也未能根据不同研发阶段区分资金需求和支出结构。此外，制药企业的预算编制范围往往过于狭窄，只关注经营预算而忽略了生产成本预算、现金预算和资本支出预算等。这种情况下，经营活动的各项预算无法有机衔接，无法为企业全盘业务进行规划。对于预算编制的参与度，除了财务部门外，其它如研发、生产、销售等部门往往参与度不高，主要是因为对预算编制的重要性认识不足。同时，部门之间在编制过程中的信息交流不充分，也使得预算编制难以统一。在编制方法上，制药企业通常仅仅依赖历史数据进行预测，未考虑医药行业特有的影响因素，如政策变化、市场环境变化、客户结构变化等。最后，在与企业实际需求的匹配上，由于没有从企业整体发展的角度考虑各项影响因素，编制的预算目标与企业的经营计划存在脱节，难以为企业科学决策提供有效指导。

（二）预算执行不到位

在预算执行过程中，制药企业也存在一些问题。首先，除了财务部门外，其他部门并没有将预算执行作为本部门的重要工作来抓，没有形成执行预算的自觉性。研发、生产等部门过于关注本部门的业务指标，而没有将预算目标真正融入日常工作，导致预算执行不力。其次，预算调整频繁且考核缺乏约束力。由于外部环境变化等原因，企业经常需要对预算进行调整，但是调整过于频繁，预算的权威性和稳定性就受到影响。而预算绩效考核也无法严格约束部门的行为，导致部门不重视调整后的新的预算。再次，在执行过程中缺乏监控和反馈机制。预算执行中遇到问题无法及时发现和解决，影响了执行效果。尤其对于研发预算，企业需要建立事前预警机制，当出现超预算使用或进度延误时，能够向管理层发送预警信息，以便调整资金配置，但是当前制药企业在这方面还比较薄弱。最后，预算管理责任制度不健全也导致执行推诿问题。各部门在预算使用中没有明确的责任追究机制，导致监督不严，出现超支、超期等问题时没有人承担责任。上述问题导致制药企业在预算执行中难以达到预期效果，这需要从执行过程、监控机制、责任制度等方面入手进行完善。

（三）预算管理组织体系不够科学

制药企业在预算管理的组织体系建设方面存在一些问题。首先，预算管理决策机构不健全，没有建立权威的预算管理委员会，导致无法对重大预算事项进行集体决策，决策效率较低。其次，预算执行机构设置不合理，仅由财务部门负责预算执行，没有形成涉及多个业务部门的矩阵式执行组织，执行力度不足。再者，预算管理的监督机制不完善，无法对预算制定和执行过程进行约束和考核，难以发挥监督作用。最后，预算管理的责任制度不明确，在预算执行过程中难以区分责任归属，导致责任心淡漠。这些问题的根源在于，企业没有从组织体系上全面支持预算管理工作，没有建立系统完整的预算决策、执行、监督机构，导致预算管理工作难以有效开展。当前，制药企业应当从组织体系入手，建立科学合理的预算管理框架，明确各机构在预算管理中的位置和作用，以更好地推进预算管理工作。

（四）信息化水平有待提高

制药企业在预算管理信息化应用方面仍存在一些问题。首先，业务信息系统和财务预算系统分离，无法实现数据和信息的共享，增加了预算管理的工作量。其次，没有建立专门的预算管理信息系统，预算管理数据的搜集和处理还主要依靠手工操作，效率较低。再者，部门之间信息交流不畅通，组织间协作困难，无法实现预算信息的快速传递。最后，现有系统不能自动生成各类预算报表，影响管理层对预算执行情况的监控与决策。这些问题的根本原因在于，企业没有从提升预算管理信息化水平的角度出发，没有优化信息系统的功能，无法提供强有力的信息化支撑。当前不同系统信息孤岛问题突出，数据共享困难，这些问题都制约了预算管理水平的提高。因此，企业亟需加强信息系统集成建设，建立统一的预算管理信息平台，为全流程预算管理提供信息化支持。

综上所述，制药企业的预算编制、执行、组织体系和信息化水平在当前阶段都存在一定问题，这阻碍了预算管理的有效开展，影响了企业科学决策。企业需要正确认识这些问题，从根本上完善预算管理，才能发挥其在企业管理中的重要作用。

四、完善制药企业全面预算管理的对策

（一）优化研发预算管理，提高资金使用效率

研发预算直接关乎企业核心竞争力，必须优化研发预算管理，提高资金使用效率。企业应对研发的不同阶段进行精细化预算，准确预测资金需求。研发预算要分为药物设计、药效实验、临床试验三大阶段进行规划，这三个阶段的资金需求和支出结构不同，在编制预算时要充分考虑各阶段的人力、设备、材料、外包服务等费用支出，并根据每一个阶段可能的失败迭代次数进行模拟，尽可能准确预测每个阶段所需要的资金总额。企业需要建立滚动预算机制，根据项目进展动态调整预算。医药研发具有很强的不确定性，滚动预算可以根据各阶段的实际进展情况，定期重新评估资金需求，对预算进行动态调整，使之更贴合实际。同时，编制预算时要预留一定的应急储备金，以应对研发过程中的突发情况。在研发进行过程中，要定期跟踪每个阶段的工作进度和资金使用情况，建立考核机制和预警机制，一旦出现重大超支风险或进度严重滞后，应立即向管理层发送预警，及时调整资金配置方案，保证资金合理规范使用，避免资金过早耗尽。此外，应加强对研发部门的管理，提高其预算执行的自觉性。通过培训、例会等方式，帮助研发人员正确认识预算管理的重要性，使研发部门自觉落实预算目标。最后，建立合理的预算绩效考核机制，防止预算执行流于形式。考核要注重资金使用效益，采用定量指标和定性指标相结合的方式进行，避免研发部门仅为执行预算而进行无效益的研发投入。

（二）构建系统的预算管理组织体系

为提升预算管理的效果，企业需要建立预算管理委员会，由企业高层领导组成，负责预算管理中的重大决策事项。委员会具有对预算目标的制定和调整、预算方案的审批以及预算考核结果的决定等重大事项的决策权，这可以保证预算管理工作的权威性和科学性。建立跨部门预算执行组织，让各相关部门的人员协同工作，以项目组的形式运作。执行组织由财务部门和业务部门的人员共同组成，可以确保预算编制和执行过程的顺畅与协调。设立专门的预算管理办公室，作为预算管理工作的常设机构，负责组织和领导预算编制的具体工作，对各部门提出的预算进行综合协调和整合，并在执行过程中对预算使用情况进行监督。同时，建立健全预算执行监察制度，形成系统完整的监察体系。可以设置专门的预算监察单位或岗位，也可以通过监察审计、责任追究等方式开展监察工作，从而保证预算执行的规范性。最后，制定明确的预算责任制度，将预算目标层层分解，落实到每个工作岗位，让每一位员工都清楚自己在预算管理工作中的职责，明确预算责任是提高预算执行效果的重要保障。通过建立健全预算管理的组织体系，提高各项工作的协同性，预算管理可以实现全面的监督和控制，有效提升企业预算管理工作的效率和效果。

（三）构建预算管理信息化平台

为建立预算管理的信息化平台，企业可以考虑采取以下措施。首先，需要整合企业现有的业务信息系统和财务系统，通过设计统一的接口、规范数据标准等方式实现系统之间的有效对接，打通预算信息流通的壁垒。条件允许的情况下引入专业的预算管理软件，在现有信息系统中建立预算管理的功能模块，该软件要能够覆盖预算管理全过程，包括预算编制、执行监控、绩效考核和报表输出等功能。企业还要建立常态化的沟通机制，促进各部门之间在预算编制和执行过程中的信息交流与数据共享，企业可以设立定期召开预算工作会议制度等方式。此外，开发利用大数据分析和人工智能技术的多维预算分析工具，以支持管理者进行科学决策，这可以弥补传统分析方式的不足。最后，利用信息系统自动生成各类监控报表，通过移动电子设备使管理者可以实时了解预算执行情况和存在的问题，以便及时采取应对措施。通过建立信息化的预算管理平台，可以有效提升企业预算编制和执行的效率、精准度与透明度，这对做好预算管理，实现预算目标至关重要。

（四）提高预算编制的科学性和针对性

为了提高企业预算编制的质量，企业需要从多个方面着手。首先，应扩大预算编制的范围，将与企业发展密切相关的关键业务部门如销售、生产、研发等全部纳入预算管理。对各部门进行具体的预算编制后，再进行系统性的衔接和整合，以形成一个框架完整、内容全面的企业预算。其次，在预算编制过程中，要全方位考量各种可能影响预算的内外部因素，这不能简单依赖历史数据进行机械式的延伸预测，企业应对未来的政策环境变化、市场情况变动、技术发展趋势等进行认真研判，以使预算编制具有充分的依据。另外，在编制预算时采用多种方法并进行比较分析也很重要，例如可以采用比例增长法、回归分析法、情景模拟法等，通过对不同方法结果的对比分析，可以提高最终预算的准确性。同时，在预算编制过程中应广泛吸收各相关部门的意见，组建预算编制小组，小组成员可以来自销售、生产、研发等部门，以充分调动各部门智慧，共同提高预算编制质量。最后，编制预算时必须结合企业战略规划、经营计划以及当前资源状况，使预算目标及资源配置符合企业发展需求，保证预算的科学性和针对性。综合运用上述措施，可以有效提升企业预算编制工作的科学性和精准性。

（五）全面提升预算约束力度，确保执行效果

为了提高企业预算执行的质量，需要从多个维度持续努力。企业应加强预算培训，通过开展培训班、发放宣传手册等方式，全面提升各级员工对预算管理重要性的认识，让员工主动参与到预算执行中来。在预算调整方面，企业要建立完备的审批制度，避免预算随意调整，维护预算目标的稳定性。各部门的预算调整申请必须经过严格的审批流程，不合理的调整应及时予以否决，以确保预算目标的权威性。同时，企业需要建立预算执行监控和预警机制，对关键业务指标设立监控点，出现异常情况要及时向管理层预警，以便管理层及时调整工作策略。在考核方面，企业应建立科学合理的考核体系，将预算执行情况与员工奖惩直接挂钩，考核应覆盖财务部门和业务部门的所有重要岗位，从而强化预算执行力度。最后，企业还需及时分析预算执行过程中的问题，不断优化和完善预算管理方法，提高后续预算的科学性。通过持续推进上述措施，可以有效提升企业预算管理效果，促进预算目标的实现。

综上所述，制药企业在进行预算管理时，必须全面考虑各种影响因素，只有持续优化预算管理水平，才能发挥其在企业管理中的战略作用。

五、结语

在复杂多变的市场环境下，制药企业亟需加强全面预算管理，以提高决策的科学性和管控能力。为提升预算管理的质量与效果，企业需要从预算编制、执行、监督等方面进行优化与改进。在预算编制方面，企业需要扩大预算范围，将更多业务纳入预算管理，提高预算的全面性和科学性。在预算执行方面，企业应加强培训，使各部门对预算执行责任有清晰的认知，并加强过程监控，确保预算目标的实现。同时，建立预警机制，一旦出现预算执行异常，应及时采取应对措施。在预算监督方面，要实施全过程监控，评估存在的差距及原因，进而不断完善预算管理流程。最后，通过引入信息系统，可以有效提升预算编制、执行、监督各环节的效率。制药企业只有持续深化预算管理，不断提高预算管理的专业化和精细化水平，才能够有效提升企业的经营管理能力，最终促进企业实现长期战略目标。

参考文献:

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