一、引言

随着市场经济的发展，企业经营管理日益规范，内部控制作为企业风险管理的重要手段，其作用与日俱增。但是，许多企业在内部控制实践中仍存在管理重视度不足、制度执行力度弱、监督流于表面等问题，无法发挥内部控制的应有效果。解决企业内部控制中存在的问题，是维护企业合法合规运营，防范经营风险，提高资源配置效率，实现企业可持续发展的重中之重。本文在剖析企业内部控制问题的基础上，提出完善内部控制的六点对策，以期为企业改进完善内部控制管理，提升内控效能提供参考。

二、内部控制的重要性

（一）规范企业运营秩序，防止权力跨界滥用

内部控制通过明确规定各部门及岗位的职责范围，建立科学的决策机制和操作流程，有效防止了权力的跨界滥用、部门之间的相互推诿等问题。例如，要求高管的重大投资决策必须通过董事会审批，决策过程需提供充分的可行性研究报告；或者要求采购部门必须通过公开招标的方式选择供应商，决策和执行部门不能重叠等。这些措施的实施可以有效杜绝各种违规操作的可能性，保证企业的顺利运转。

（二）提高经济活动的效率，降低运作成本

内部控制通过对业务流程的优化，可以简化审批环节、压缩业务办理时间，从而显著提升经济活动的执行效率。以采购业务为例，内部控制制度明确了询价、比选、合同签署等每个步骤的时间限制、责任人等，保证了高效的业务推进。此外，内部控制还会加强预算执行监控，及时发现和避免浪费的情况发生，有效控制运营成本的支出。

（三）提高资源配置效率，避免造成资源浪费和损耗

内部控制制度通过对关键资源如资金、设备、库存等设置管理制度，实行数量、质量检查，避免了这些资源的闲置和损耗。例如，要求资金必须用在经批准的项目支出上，设备要定期维保，库存要进行周转检查等。这些措施的落实可以保证企业拥有的资源得到充分、高效的利用，每一分资源都可以发挥最大经济价值，从而显著提高企业的资源利用效率。

（四）识别经营风险，防范资产损失

内部控制制度在业务流程的每个关键节点都设置了控制点，通过事前防范和事中监测双重手段来识别风险。例如，投资项目在立项和实施过程中都需要进行风险评估和监测，发现问题及时报告；采购业务需要进行供应商调查和产品检查，避免问题产品进入使用流程等。这些做法均可以帮助企业有效识别经营风险，最大限度防止企业遭受资产损失。

三、企业内部控制中的问题

（一）内部控制重视度不足

在许多企业中，尤其是快速发展的公司，内部控制的重视程度远远落后于业务扩张的速度。管理层往往聚焦于市场占有率和收入增长等指标，而对于建立和维护健全的内控体系不够重视。这种态度导致了内控体系的缺失或不健全，使得企业在迅速扩张的同时积累了大量的财务和运营风险。这些风险最终可能转化为重大的内控失效事件，给企业的财务安全和市场声誉带来严重损害。

（二）内部控制制度执行力度弱

即便一些企业制定了内部控制制度，这些制度的执行往往仅停留在纸面上。这类企业可能拥有详尽的内部控制手册和程序，但在日常运营中这些制度并未得到有效执行。员工对这些制度的理解和遵守程度不足，导致内控制度失去了其应有的作用。这种“重起草、轻执行”的现象使得企业在面对具体的业务挑战时，无法依赖内部控制制度来保障操作的合规性和效率。

（三）内部控制制度不实用

在企业内部控制制度的制定上，部分公司过分追求条文的数量和体系的完整性，导致了制度的繁琐和复杂。这种做法虽然看似严谨，但在实际操作中往往因为步骤繁多、审批环节冗长而失去实用性。这样的制度不仅未能有效提升企业的内控水平，反而增加了员工的工作负担，降低了工作效率。更为重要的是，由于缺乏科学的评估和优化机制，这些内控制度很难与企业的实际运营情况相适应，随着时间的推移可能变得过时，无法满足企业发展的实际需求。因此，企业在制定内部控制制度时，应充分考虑其实用性和灵活性，确保制度能够真正融入日常运营，发挥有效的监督和指导作用。

（四）内部控制监督流于表面

有效的内控制度需要配备强有力的监督机制，但在许多企业中，这一环节的实施相对薄弱。企业可能缺乏独立的内控评价部门，或者这些部门的运作受到其他业务单元甚至高层的影响。这导致内部控制的监督和评价不能客观、独立地执行，无法有效地识别和改进内部控制中存在的问题。缺乏独立和权威的内控监督，使得企业内部控制的弊端和风险难以得到及时的发现和纠正。

综上所述，企业内部控制中存在的问题不仅涉及管理层的重视程度和制度执行力度，还包括监督和评价机制的有效性。这些问题的存在严重影响了企业的稳定运营和长期发展，需要企业从策略到操作层面进行全面改进和强化。

四、完善企业内部控制的对策

（一）建立层级分明的内部控制责任体系

为了有效地实施内部控制，企业需要从高管层开始，建立一套自上而下的内部控制责任体系。企业领导层应在内控体系建设中起到表率和示范作用。具体措施包括将内控目标纳入企业发展规划和领导层的业绩考核体系，形成强大的责任追究机制。此外，高管层需定期组织检查内控制度的执行情况，并在重要会议中强调内控的重要性，营造“重视内控”的企业文化氛围。同时，指定专人负责内控体系建设工作，并提供必要的资源支持，确保工作的重点明确、措施到位。

（二）优化和完善内控流程与制度

企业需建立一个系统完整的内部控制制度体系，覆盖企业运营的每一个环节，确保从决策到执行的全链条都受到有效的内部控制。内控制度的制度化建设是关键，企业需要将监管规定纳入制度框架，形成文件化的制度依据。此外，建立内控制度的动态更新机制，保证制度的时效性，同时制定内控制度评估办法，促进制度的持续完善和优化。

（三）强化内部控制的监督和管理

为了有效地管理和控制内部风险，企业需要在内控工作的全过程实施管控。这包括建立内控制度执行的全过程监控机制，通过日常稽核、数据分析等方式及时识别风险隐患。建立内控突发事件的应急处置预案，明确责任部门和标准化操作指引，防止事故的扩大。对负面事件进行源头分析，查找制度漏洞，不断完善和优化内部控制体系。

（四）实行内控绩效考核

将内控指标纳入绩效考核体系，形成内控目标与员工个人绩效挂钩的机制。建立量化的内控考核指标，例如：内控缺陷发现和整改数量、重大违规事件发生次数等，并根据考核结果对相关责任人实施奖惩。此外，建立内控突出贡献奖励机制，对在内控建设和监督中做出杰出贡献的个人给予表彰和奖励，激发员工的内控工作积极性。

（五）借助信息系统实现内控智能化

随着信息技术的快速进步，企业内控也要向信息化和智能化方向转型。一要构建统一的内控管理信息平台，实时记录内部控制制度的执行情况。二要设置智能预警功能，当风险事件发生时，立即向相关部门和人员发送预警信息。三要利用大数据和人工智能技术分析企业运营信息，智能识别内控制度漏洞或有内控失效风险的业务环节，辅助决策部门制定内控策略或改进措施。

（六）聘请外部专业机构开展内控审计

为保证内控审计的独立性和权威性，企业要聘请具备专业资格的第三方会计师事务所，开展定期和不定期的内控制度执行审计。内控审计一要根据企业运营特点，制定审计方案。二要开展案头审计和实地考察，对制度执行情况和内控环境进行评估。三要按照审计结论提出内控改进措施，协助企业修补制度漏洞，优化内控流程，防止违规行为的发生或蔓延。

五、结语

本文通过分析企业内部控制中存在的问题，提出了构建自上而下的内部控制责任体系、完善内控制度、实施内控绩效考核等六点对策建议。本文的分析与建议可为企业制定科学有效的内部控制策略，推动内部控制工作的开展提供参考。下一步研究可继续深入探讨内部控制监督的独立性问题，或利用信息技术手段提升内部控制的自动化、智能化水平等相关内容。

参考文献

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