一、地方财政压力与税收竞争的关联

（一）地方财政压力的形成

1.财政收入方面

分税制改革后，中央政府与地方政府在财权划分上进行了明确界定。中央集中了大部分的税收立法权以及主要税种的收入，如增值税、消费税等主体税种，地方政府的税收收入来源相对有限。与此同时，随着经济社会的发展，地方政府承担着大量的公共服务职能，如教育、医疗、基础设施建设等，对财政资金的需求不断增长。在这种情况下，地方政府财政收入的增长难以满足支出的需求，财政收支缺口逐渐拉大，从而形成了地方财政压力。

2.财政支出方面

地方政府为了提升本地居民的生活质量，促进区域经济的可持续发展，在公共服务领域的投入不断增加。例如，为了吸引人才和企业，地方政府需要加大对教育资源的投入，改善教育设施，提高教育质量；在医疗卫生方面，需要建设更多的医院、完善医疗保障体系。此外，基础设施建设也是地方政府的重要支出项目，如修建道路、桥梁等交通设施，这些都需要大量的财政资金支持，进一步加剧了地方财政压力。

（二）税收竞争的产生

面对财政压力，地方政府为了吸引更多的经济资源流入本地，增强区域经济竞争力，往往会采取税收竞争的手段。税收竞争主要表现为地方政府通过降低税率、提供税收优惠等方式来吸引企业投资。例如，一些地方政府对新设立的企业给予一定期限的所得税减免优惠，或者对特定产业的企业实行较低的税率。通过这些税收优惠措施，企业在当地投资的成本降低，从而更倾向于在该地区进行投资和生产，进而带动地方经济的发展，增加地方财政收入^[1]。

二、税收竞争对区域经济协调发展的影响

（一）积极影响

1.促进资源优化配置

税收竞争促使地方政府根据本地的资源禀赋和产业优势，制定相应的税收政策。企业在选择投资地点时，会综合考虑各地的税收政策以及资源条件。在这种情况下，资源会向能够提供更有利税收环境且具有产业发展潜力的地区流动，从而实现资源在区域间的优化配置。例如，对于一些自然资源丰富的地区，地方政府可以通过税收优惠吸引相关资源加工企业入驻，充分发挥本地资源优势，提高资源利用效率。

2.推动地方政府提升公共服务水平

为了在税收竞争中吸引更多的企业和人才，地方政府不仅依靠税收优惠，还会努力提升公共服务水平。因为优质的公共服务能够降低企业的运营成本，提高居民的生活质量，增强地区的吸引力。地方政府会加大在教育、医疗、基础设施等方面的投入，改善地区的投资环境和生活环境。例如，一些经济发达地区通过提供高质量的教育和医疗资源，吸引了大量高端人才的流入，进一步推动了区域经济的发展。

（二）消极影响

1.导致税收流失

过度的税收竞争可能导致地方政府为了吸引企业而不断降低税率、扩大税收优惠范围，这在一定程度上会减少地方财政收入，造成税收流失。当多个地区竞相进行税收优惠时，企业可能会利用这种竞争环境，通过转移利润等方式来获取更多的税收利益，从而导致国家整体税收收入的减少。例如，一些跨国企业通过在不同地区设立子公司，利用地区间的税收差异进行利润转移，逃避税收负担。

2.加剧区域经济发展不平衡

不同地区在经济基础、资源禀赋等方面存在差异，税收竞争可能会进一步加剧这种不平衡。经济发达地区凭借其良好的基础设施、丰富的人才资源等优势，在税收竞争中更具吸引力，能够吸引更多的优质企业和投资。而经济欠发达地区由于自身条件相对较差，即使采取较大力度的税收优惠措施，也可能难以与发达地区竞争，导致资源进一步向发达地区集中，区域经济差距不断扩大。例如，东部沿海地区在吸引外资和高端产业方面具有明显优势，而中西部地区在税收竞争中往往处于劣势地位，经济发展相对滞后。

三、促进区域经济在税收竞争背景下协调发展的策略

（一）完善财政体制

1.合理划分财权与事权

中央政府应重新审视与地方政府之间的财权和事权划分关系，根据地方政府承担的公共服务职能，合理调整财政收入分配比例。对于一些具有外溢性的公共服务项目，如跨区域的基础设施建设等，中央政府应承担更多的财政支出责任，减轻地方政府的财政压力。同时，适当赋予地方政府一定的税收立法权，使其能够根据本地经济发展特点和财政需求，合理调整税收政策，提高地方财政收入的自主性^[2]。

2.加强财政转移支付制度

完善财政转移支付制度，加大对经济欠发达地区的转移支付力度。通过一般性转移支付，弥补经济欠发达地区的财政收支缺口，保障其基本公共服务的提供。同时，运用专项转移支付，引导地方政府将资金投向特定的领域，如生态环境保护、产业升级等，促进区域经济的协调发展。此外，建立科学合理的转移支付绩效评价机制，确保转移支付资金的使用效率。

（二）规范税收竞争行为

1.制定统一的税收竞争规则

中央政府应制定全国统一的税收竞争规则，明确地方政府在税收竞争中的权限和范围。限制地方政府过度的税收优惠行为，防止出现恶性税收竞争。对于违反税收竞争规则的地方政府，应建立相应的处罚机制，维护税收竞争的公平性和规范性。例如，规定地方政府在实施税收优惠政策时，必须经过上级政府的审批备案，确保政策的合法性和合理性。

2.加强税收监管

强化税收监管力度，防止企业利用税收竞争进行逃税、避税等违法行为。税务部门应加强对企业纳税行为的监督检查，建立健全税收风险预警机制，及时发现和处理企业的税收问题。同时，加强地区间税务部门的信息共享与协作，共同打击跨区域的税收违法活动，维护税收秩序。

（三）推动区域经济合作

1.建立区域税收协调机制

鼓励相邻地区或经济联系密切的地区建立区域税收协调机制，通过协商合作的方式解决税收竞争中出现的问题。例如，在产业转移过程中，转出地和转入地政府可以就企业税收利益分配等问题进行协商，制定合理的税收协调方案，实现区域间的互利共赢。通过区域税收协调机制，避免因税收竞争导致的资源错配和区域经济发展不平衡。

2.促进区域产业协同发展

各地应根据自身的产业基础和优势，明确产业定位，加强区域产业协同发展。通过产业协同，实现区域间产业的优势互补，提高区域整体经济竞争力。例如，在一些城市群中，核心城市可以发展高端服务业和高新技术产业，周边城市则可以围绕核心城市的产业布局，发展配套产业，形成产业协同发展的格局。在产业协同发展过程中，各地政府可以通过税收政策引导企业进行合理的产业分工，避免因税收竞争导致的产业同质化竞争。

四、结论

地方财政压力下的税收竞争对区域经济协调发展影响复杂。适度竞争能优化资源配置、提升公共服务；过度竞争则引发税收流失与区域失衡。实现协调发展，需多管齐下，完善财政体制，合理划分财权事权、强化转移支付；规范竞争行为，制定规则、加强监管；推动区域合作，建立协调机制、促进产业协同，以此缓解财政压力，实现地方财政与区域经济的良性互动及经济高质量发展 。

参考文献

[1]张巍,李明蔚,刘瀚然. 数字经济、税源背离与区域经济协调发展 [J]. 国际税收, 2025, (03): 14-20.

[2]温来成,莫钰杰. 新质生产力视角下促进区域经济协调发展的税收政策研究 [J]. 国际税收, 2025, (03): 3-13.

作者简介：郭玉洁（1982.03），女，汉，本科，籍贯：安徽.庐江，研究方向：财政税收