0 引言

新常态背景下，施工企业作为国民经济发展的重要支柱，其健康持续发展对支撑经济社会发展具有重要意义。在经济增速逐步放缓的背景下，施工企业健康持续的发展对支持经济社会发展尤为重要。施工企业的结构和动力已发生深刻变化，面临着诸多挑战和风险。因此，完善施工企业审计控制方法显得尤为重要。本文建议通过审计控制机制改革和创新来更新和优化策略，既能保障政府资产的安全，又能提升财务效率，助力施工企业转型发展。不仅要对现有审计制度进行分析评价，还要建立可变革的审计制度，必须运用现代审计控制理念，充分利用科学资源。

1 新时期完善施工企业审计监督机制的必要性

1.1 实现业务转型

在我国，施工企业改革将进一步深化，国家财务管理、资产结构、产权结构的优化将对全面深化企业改革发挥积极作用。施工企业通常规模更大、资本更雄厚、业务范围更广，审计工作范围复杂多样。新常态下，施工企业面临诸多亟待解决的问题。为保证在复杂环境下各项经济活动顺利进行，应加强对施工企业的监管，使审计部门明确审计控制目标，建立健全控制机制。

1.2 国家行政支持

按照新标准完善施工企业的监管机制，对于支持国家行政管理具有重要意义。施工企业作为国民财富的重要载体，直接影响国民财富的安全和高效管理。提高施工企业经营和财务状况的透明度，直接关系到国有财产的安全和施工企业的有效管理。审计控制能够发现施工企业在资源配置、合同执行、资金使用等方面存在的问题，提出优化建议，提高资源利用率，增强企业竞争力。

2 施工企业审计监督风险分析

2.1 审计监督难度风险

随着施工企业、金融系统及资本组织等经济活动的不断发展，检查监督的过程日益复杂，其难度也随之大幅增加。房地产与运营结构的复杂化，使得收入与成本审查的重点转向资本交易、财富流动及经济效率评估。这意味着检查工作必须更加专业且高效。然而，高效的检查可能会触动核心利益，进而阻碍检查流程的顺利进行。特别是在内部检查中，业务功能与操作模式往往难以适应新时代的检查标准，这直接影响了检查结果的准确性和检查目标的实现。施工企业的检查工作不仅要满足监管要求，评估公司的管理与运营状况，还要保值增值，确保财务稳健。

2.2 审计方法应用风险

首先，审计控制技术的有效性面临威胁。尽管审计控制技术体系本身是科学的，但若应用不当，其有效性会大打折扣，尤其在施工企业中更为显著。此外，一些非施工企业的组织改革和混合所有制改革导致情况变得复杂，资源投资控制中原材料投资方向不明确，要素投资体量过大，而施工企业审计控制缺乏针对性的方法和措施，导致审计控制的有效性被削弱。其次，随着公司的发展和管理模式的演变，审计控制技术可能未能及时更新优化，若审计控制目标未能实现，则存在需要改进审计控制方法以提高审计质量的风险。

3 施工企业审计监督方法现状探析

3.1 缺乏完善的监管制度

目前，施工企业审计控制缺乏完整的监管体系。公司内部控制不健全，内部控制制度不完善且不稳定，导致施工企业经济活动存在风险，财务控制薄弱。受管理制度和管理水平的影响，施工企业难以实现全面审计覆盖，独立评价意识薄弱。同时，部分施工企业的财务和审计控制职责不清，容易导致相关人员相互推诿、责任不明。此外，现行的审计控制体系过于单一，缺乏与社会发展相适应的控制和管理机制，且执行不力，导致风险问题未能及时解决，审计控制难以跟上发展步伐。

3.2 审计监督手段过于滞后

在很多情况下，施工企业审计控制结果未能得到充分利用，导致审计过程中发现的问题无法得到有效解决。审计结果未能及时转化为施工企业管理改进政策并得到有效落实。这影响了审计控制结果在协助施工企业决策方面的作用。一方面，对施工企业审计控制结果的认识不充分，审计报告对内部控制和预算管理的重视程度不够，无法对问题进行深入分析。另一方面，审计管理监督后，其他部门未能及时应对审计风险，缺乏应急处置能力，对问题识别流程管理不力。同时，严重违法行为时有发生，增加了审计控制的负担，造成了明显的工作重复，直接影响了施工企业审计控制的整体质量，对审计控制的实施产生了负面影响。

3.3 审计成果应用不足

施工企业审计监督成果应用不足,通常意味着审计问题在发现环节没有得到有效解决,忽视了将审计成果及时转化为施工企业管理的改进政策，且无法为施工企业决策提供有力帮助。首先，施工企业缺乏对审计监督成果的准确认知,对审计报告中的内部控制和预算管理重视不足,缺乏对专业问题的分析能力。其次,在审计管理的监督管控后,其他部门没有及时对审核风险做出反应,缺少对应的紧急响应能力,不能够在问题发现环节得到妥善处理同时,频繁出现的不良违规行为也会加重审计监督工作量,导致大量的重复工作,直接降低施工企业审计监督的整体质量,造成一定的负面影响,将施工企业发展置于不利地位

4 基于新常态的施工企业审计监督方法优化策略

4.1 完善施工企业审计管理制度

为了提升检查管理效能，构建完善的检查管理系统至关重要。这包括：为施工企业设计并优化检查流程，提升检查系统的标准化程度。通过优化检查流程，强化审计与合理性审查，进一步完善检查管理机制。同时，建立高效的协调机制，确保检查部门与财务部门沟通顺畅，有效管理风险，实现资源整合。明确检查目标，细化检查要求，为投资项目、内部控制及风险审查等建立全面的检查框架。构建合理的中央控制机制与检查流程，以优化检查体系。审查人员应整合检查资源，确保检查独立性，强化检查管理，建立有效的垂直与水平协调机制，高效推进检查工作。采用多样化的控制方式，提升管理效率。加强对检查部门的监管，迅速解决公司面临的问题。检查机构应充分发挥检查组织的作用，解决检查资源不足与检查需求之间的矛盾。同时，鼓励社会各界参与检查监督，公开检查结果，制定广泛的改进措施。

4.2 转变思维，优化审计监督内容与方法

施工企业应分析在改革转型思路普遍深化和审计工作不断发展的背景下，如何优化审计控制的内容和方法。针对这些现实需求，施工企业要结合全面深化改革前后审计工作的变化，结合企业特点进行改革后分析，打造适合全国的审计工作模式。企业可以进一步优化经营管理，以满足当前公有制企业的用工需求。施工企业审计控制需要对内部各项工作职能进行全面控制，对各部门风险管理的实施情况进行监督，以防范这些风险和问题对施工企业的负面影响，满足国家发展要求。因此，必须关注审计控制的主要风险点，有效利用我国快速发展的信息技术，分析施工企业内部运营中各种信息之间的关系，发挥审计控制的作用，充分挖掘国有审计的潜力。通过充分控制干扰审计控制的风险，确保施工企业正常运营，并支持数据准确性。

4.3 强化国企绩效审计

支持施工企业控股的施工企业改革和发展，重点检查施工企业行为，加强审计控制，全面评估国有资产，详细了解施工企业经营管理情况和发展现状。在国企改革框架内，从宏观战略角度对国企政策和问题进行深入分析，全面评估经营风险，有效防范各类风险，实现风险管理目标，支持施工企业长期发展。近年来，由于控制权的增加和控制的复杂化，施工企业的体制和股权结构呈现出多元化趋势。在这种情况下，施工企业应采取更加创新的控制方式。对施工企业活动的监控应重点关注以下内容：国有资本项目设立后，重点审查投资活动和风险责任，评估经营管理风险，明确国有资本项目的经营管理风险和资产配置。落实职责，完善行政工作考核，科学调整施工企业资本结构。科学评估国有资本运营效率，审核预警信息，明确风险责任，严格控制国有资本运营风险，防止国有资本流失。评价经营状况时，需要从产权运用的角度评价施工企业的管理水平和竞争力。

4.4 加强内控审计，推动建立健全现代企业制度

国有基层企业规模较小，内部控制设计不完善的问题在某些地区尤为突出。审计时应将内部控制制度的建立、机制运行情况、业务流程等作为主要审计内容。根据行业特点、规章制度等，审查内部控制关键方面的有效性。对于不落实的情况，应作为审计问题处理，并加强内部控制，帮助企业优化内部控制体系。通过及时识别潜在风险，企业可以采取有针对性的预防措施，有效降低问题发生的可能性，最终实现风险可控，避免损失。此外，内部流程的优化对公司的顺利运营至关重要。定期审查内部流程有助于识别问题和瓶颈，并启动必要的改进措施。通过优化内部流程，企业可以减少决策失误和资源浪费，提高整体运营效率。例如，必须审查采购流程、招标流程、客户管理实施情况以及财务管理流程等。同时，应披露公司内部控制规划和风险防控相关事项，分析审计发现问题的根本原因，并向管理层提出加强内部控制的审计建议，鼓励公司改进内部控制，优化资源结构，防范经营风险。

4.5 积极利用信息技术资源

随着IT技术的飞速发展，施工企业可依据新标准积极运用IT技术提升工作效率与质量。利用知识型检查工具与系统对施工企业进行监控，并引入先进的检查信息系统。通过中央管理、分析、财务监控及检查流程的自动化与数字化，提升检查效率，减少人为错误，提高贷款安全性与准确性。同时，运用大数据技术与数据挖掘技术进行审计监控。通过收集和分析公司的大量相关信息，发现施工企业的违规行为、潜在风险及运营状况，包括资金流动与义务履行情况。利用数据挖掘技术探寻潜在影响与趋势，为检查工作提供更全面的基础。此外，人工智能与机器学习技术也可用于监控。构建智能检查模型，辅助审查人员识别风险、分析数据并发现违规行为。同时，运用自然语言处理技术分析与总结大量文本信息，识别潜在违规与问题，提升控制与管理的智能化与准确性，减轻审查人员的工作负担。最后，建立统一的互联网平台，使董事会、公司及审计机构能够避免信息不对称，通过跨部门联合检查与协作，提升工作效率与一致性。

4.6 积极加强沟通协作

根据新标准，必须积极强化沟通与合作，施工企业应改进其检查方法。受检组织应积极参与与施工企业的交流，深入了解其工作条件、存在的问题及需求。通过定期会议、研讨会、问卷调查等方式，明确工作优先级，以确保检查工作的充分性和有效性。检查机构应建立与相关监管机构接触和合作的机制，包括交流检查结果、信息和研究成果，以提供支持和协作。此外，还可以与会计师事务所、评级机构等专业实体合作，充分利用其经验和专业知识，提升检查工作的准确性和专业性。各方应共同利用相关资源和优势，支持施工企业的持续改进与发展。最后，检查机构应公开检查结果，积极回应社会关切，不断开发和完善审计指南与方法，听取公众意见和建议，以确保控制工作的透明度和可靠性。

5 结论

鉴于我国经济发展已步入新阶段，改善对施工企业的监管方法显得尤为重要。通过加强内外部合作与交流，构建多元化的审核监控模式。此外，对施工企业的验证与监督不仅应依赖其自我变革与自我纠正机制，还应加强与相关部门的合作，形成合力。改善对施工企业的监管与监督方法，是确保经济高质量发展的重要举措。

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作者简介：朱玉翠（1986-）女，汉族，本科，申请高级审计师，研究方向：国有企业施工审计。