小学在基础教育阶段处于核心主体地位，小学内部控制和财务监督协同直接关系到教育经费使用效益和合规性。目前，一些小学普遍存在着内部控制意识淡薄、财务监督机制落后和信息孤岛的现象，造成了资金浪费和资产流失的危险。文章以“制度建设--技术赋能，人员赋能”三维框架为依据，探讨内部控制和财务监督深度融合之路，以促进小学治理由“经验管理”走向“科学治理”。

一、小学内部控制和财务监督之间的联系

小学内部控制和财务监督作为学校治理体系相辅相成、相互支持的重要内容，共同为学校教育事业健康发展服务。内部控制是一种全面性、系统性管理手段，其目的是通过建立与完善管理制度，优化业务流程，规范操作程序等手段来防控学校经济活动与业务活动中的风险，所涉及的内容很广，从预算管理到收支管理，从采购管理到资产管理，从建设项目管理到其他许多方面都有涉及，从而保证了学校的一切活动都是正当合规的，保证了资产的安全性和完整性，保证了财务信息的真实可信^[1]。

财务监管主要集中在对学校财务行为的合法性、合规性以及效益性方面进行全面的检查和推动，是根据国家财经法规和学校财务制度，对学校资金筹措、使用、发放全过程实施监控，发现并纠正财务活动不规范及管理漏洞。财务监督既要重视财务收支是否真实、准确，又要重视资金的使用效益与结果，以保证学校的有限资金能合理分配、有效使用，内部控制和财务监督的目标是一致的，都是为了确保学校资产的安全，提高资金的使用效益和学校的健康发展。内部控制则是通过梳理业务流程，确定风险点，并制定出相关控制措施来从根本上预防风险；财务监管通过对财务行为的即时观察和后续审查，能够及时识别并修正在执行内部控制过程中出现的各种问题，从而确保内部控制体系得到有效的执行。两者相互依赖，内部控制为财务监督提供了依据，只有建立和完善行之有效的内部控制体系才能使财务监督有章可循，有据可循。

二、小学内部控制与财务监督的有效融合价值

从提升管理效能的角度来看，两者的整合可以优化学校管理流程、提高管理效率，传统内部控制和财务监督各自为政，易产生职能交叉和信息不畅，造成管理效率不高。通过有效地整合，可以对管理资源进行集成，避免重复劳动与资源浪费，达到管理流程优化与再造。在进行预算管理时，结合内部控制的预算制定和审批流程以及财务监控的预算执行，可以确保预算的制定既科学又合理、预算执行严格把关，增强了经费使用计划性、有效性。与此同时，整合的管理体系可以达到信息共享和避免信息孤岛的目的，使得学校管理层可以及时准确把握学校整体经济活动情况，提供强有力的决策依据，进而促进学校整体管理效能的提高。

从风险防范来看，将内部控制和财务监督有机结合起来，可以形成更加有力的风险防控合力。内部控制则是通过梳理业务流程，确定风险点，并制定出相关控制措施来从根本上预防风险；财务监管通过对财务行为的即时观察和后续审查，能够及时识别在执行内部控制过程中可能出现的问题，并对可能的风险进行预警和处理。就采购管理而言，内部控制明确采购申请、审批、投标、验收的过程及控制重点，财务监督负责采购资金支付及采购合同执行情况，两者互相配合，可以有效地预防采购中存在的腐败问题、资金问题、质量问题等，确保学校资产安全。

三、小学内部控制与财务监督的有效融合路径

（一）协同组织架构建设

建设合作的组织架构，是小学内部控制、财务监督等工作有效结合的基础与前提，传统学校组织架构将内部控制及财务监督职能散布于各部门之间，没有统一协调及领导，易造成管理效率不高、监督缺失等问题，为此，要优化调整学校原有组织架构，构建权责清晰、协调一致的协同管理体系，可以成立专门负责内部控制和财务监督的领导小组，该小组由学校的校长担任组长，并由负责财务的副校长、财务部门的负责人以及内控部门的负责人等组成。这一领导小组是学校内部控制和财务监督的决策机构，其任务是对学校内部控制和财务监督进行整体规划，拟定总体目标、方针、政策并协调处理工作中出现的重要事项^[2]。领导小组定期开会研究、部署内部控制和财务监督等方面的工作，听取工作推进情况的汇报，并及时研究解决工作中出现的各种问题，同时明确各个部门内部控制及财务监督的权责，财务部门是财务监督工作的主要实施部门，承担着学校财务收支、经费使用情况等方面的日常监督管理工作，并定期编制财务报告为学校的各项决策提供财务信息支持；内部控制部门是学校经济活动、业务活动风险评估、内部控制制度建设、内部控制流程与操作规范制定、内部控制制度实施监督检查等工作的部门；另有一些业务部门负责对其业务活动进行内部控制、风险防范等，严格执行内部控制制度、财务管理制度，并与财务部门、内部控制部门合作完成有关任务。

（二）预算内控的一体设计

预算内控一体设计，是小学将内部控制和财务监督进行有效结合的关键环节，以预算管理为核心的学校财务管理贯穿在学校经济活动过程中，把内部控制和预算管理融为一体，做到预算内控一体设计可以从根本上预防风险和提高经费使用效率，预算编制环节纳入内部控制风险评估与流程控制要求，学校在制定预算之前，以内部控制部门为主导，与财务部门及各个业务部门共同开展学校经济活动风险综合评价，确定预算编制中存在风险点，例如，预算项目不尽合理、预算金额不够精确、预算编制的依据不足^[3]。根据这些风险点制定了相关控制措施，并对预算编制过程及要求进行了界定，各业务部门结合实际工作的需要提出预算申请并经部领导审查后报财务部门汇总、初审；财务部门根据学校的总体发展规划、财力状况等因素对预算申请加以审查、调整并形成预算草案；预算草案报内部控制和财务监督领导小组批准后方可正式发布实施，加强预算执行环节内部控制过程监控及财务监督跟踪问效，建立预算执行动态监测机制，利用信息化手段对预算执行情况进行实时监测，及时发现并修正预算执行中存在的偏差。财务部门经常分析预算执行情况，针对预算执行进度慢、资金使用效益差等问题提出预警并督促纠正；内部控制部门要监督和检查预算执行的合规性，着重审查有无无预算支出、超预算支出和未经批准调整预算的违规现象。对查出的问题及时提出整改意见并督促有关部门予以纠正，保证预算执行严肃规范，强化预算决算环节内部控制绩效评价与财务监督审计检查，建立预算绩效评价制度并在内部控制体系中引入绩效评价指标，全面客观地评价预算项目执行成效。财务部门会同内部控制部门，根据预算绩效评价结果，对预算编制的科学性、预算执行的有效性进行总结和分析，为下一年度预算编制提供参考依据。同时要强化预算决算审计监督，采取内部审计或者委托外部审计机构审计等形式，审计检查学校预算决算是否真实合法有效，及时发现并整改预算管理过程中出现的各种问题，推动学校预算管理水平持续提升。

（三）建立动态监督平台

构建动态监督平台，是将小学内部控制和财务监督进行有效结合的一个重要技术手段，在信息技术飞速发展的今天，通过信息化手段构建动态监督平台可以实现对学校经济活动与财务活动进行实时监控，及时预警与数据分析，本实用新型提高了监督效率及准确性，对内部控制及财务监督有效结合提供了技术支持，动态监督平台应该具有预算管理、收支管理、资产管理和采购管理几个功能模块，以达到覆盖学校整个经济活动过程的目的。在预算管理模块中，可以对预算编制、预算下达、预算执行、预算调整以及预算决算进行全程信息化管理，对预算执行进度进行实时监测，并对预算执行偏差进行自动预警；在收支管理模块中，可以实时监测学校的所有收支情况，保证收支按时入账，合规正当；在资产管理模块中，可以对资产入库、领用、调拨、报废进行全生命周期管理并实时了解存量及用途；在采购管理模块中，可以实现采购申请、审批、投标、合同签订和验收的全过程监控，预防采购风险的发生。

动态监督平台要想将内部控制和财务监督有效地结合在一起，就应该具有数据共享与分析功能。通过接入学校财务系统、业务系统，实时共享交换财务数据及业务数据，破除信息孤岛。运用大数据分析技术对学校经济活动、财务活动等数据进行深入挖掘与分析，发现潜在风险与问题。通过收支数据分析找出异常收支；通过资产数据分析找出资产闲置或者浪费。同时基于数据分析结果生成风险预警报告及管理建议报告供学校管理层进行决策，动态监督平台应该具有预警与反馈功能，按照内部控制与财务监督要求设定相应预警指标与阈值，在经济活动或者财务活动等数据超出预警阈值后，该系统会自动发布预警信息以提醒有关人员采取应对措施。建立问题反馈机制对督查工作中出现的问题能及时向有关部门及人员进行反馈，对问题的整改进行追踪，保证问题及时得到解决。

结束语

将小学内部控制和财务监督进行有效结合是提高学校治理水平，确保教育资金得到规范和高效利用的重点途径。从优化组织架构，整合预算管理，建设信息化平台，加强风险联动和健全考核机制等方面入手，可以形成全方位、多层次管理体系。在今后的发展中，小学需要不断深化二者融合的实践，对管理策略进行动态的调整，加大执行力度，保证内部控制和财务监督成为防范风险的真正保障、提升效能这一坚实保证，筑牢学校教育教学工作健康发展的基础。

参考文献

[1]白洁.基于内部控制的中小学财务管理模式探讨[J].财经界，2022(01):85-87.

[2]韦映琦.基于财务视角的中小学内部控制探究[J].经济管理文摘，2021(19)：88-89.

[3]王媛媛.中小学校会计风险防范的策略研究[J].商讯，2021(27)：37-39.